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会计核算需注意的16个控制事项

1、原始单据控制

　　每笔账务处理都必须要有原始单据，每账原始单据(包括收货和发货相关单据)财务手续都必须完整;如果是调整账务的必须按照制度要求办理审批手续或在凭证摘要里详细说明原始单据在哪张会计凭证里，会计没有权力擅自调整账务。

　　2、收支可查控制

　　有些公司一套班子几块牌子(包括内外账)，许多费用单据混杂，使得会计核算容易违反“客观性原则”。所以，会计人员必须严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或可查，或者要求相关单位将费用总额按照“实际可控比例”分开.票，以确保各单位(包括内外账)成本费用具有客观性。

　　3、利润指标控制

　　毛利指标和税前指标是最重要的指标，一般都是相对可比的，特别是还存在内外账的企业，法定账的指标必须控制在可比的范围内，每月不能悬殊过大。如果发现悬殊过大，必须认真核查，及时调整;如果确实悬殊很大，必须做好记录，以备审计时予以解释。

　　4、销售价格控制

　　销售发.票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同(不能完全一致必须能够解释清楚)、金额必须近符。

　　5、内部采购控制

　　存在内外账的企业，总部给分支机构开发.票，总部与分支机构入账的库存商品名称、数量和金额必须一致。一般来讲，库存商品名称、数量和金额由分支机构提供，由总部开具发货单或发.票。

　　集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格必须合理，否则增值税税负偏低的那方税务部门不会同意，无形会给企业带来风险或麻烦。

　　6、关联交易控制

　　关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。总量控制要尽量控制在有关制度或常规的范围内，避免审计的复杂性;价格控制是指关联交易的价格与非关联交易的价格要一致或趋同。

　　7、采购发.票控制

　　当月收到物资(包括发.票已到)当月要入账;如果货已到而发.票未到当月要估价入账，等到发.票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门有关人员签字确认。

　　一般来讲，在月终结账前(出报表)还没有收到发.票才估价入账，也就是说日常不估价入账;而当月的暂估账务于次月收到发.票后冲减账务，如果次月还没有冲减上月的暂估账务，会计人员必须重点跟踪、核查和反馈。

　　8、生产成本控制

　　生产成本每月同类产品的成本结构和金额必须具有可比性，不能变化过大;即使有变化，必须做好分析记录，以便于解释。同时每月车间要有在产品盘点记录或假退假领记录。

　　9、预提待摊控制

　　通过表格形式对有关费用全.面预提，并通过“预提费用”和“应付职工薪酬”进行核算;同时通过表格形式统计待摊费用，并按照制度要求分期摊销。

　　多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需要结合公司的经营规模来定。建议：在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益，超过年度收入1‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。

　　10、坏账调整控制

　　每季度按照账龄相应的比率提取“坏账准备”或做好坏账准备调整，确保数据准确。

　　11、纳税申报控制

　　每季度特别是6月和12月要做好纳税申报项目的调整，有的是要进行账务调整的，有的是要数据剥离：12月账务必须调整的项目有：坏账准备、递延所得税和资产减值损失按照相关科目的金额和比率调整余额;预提费用(福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应支付的金额调整余额;应收款项(贷方数据)和应付款项(借方数据)分配调整到预收账款和预付账款，应收款项和应付款项调整后于次年一月再调整过来，以满足应收应付管理需要。

　　12月数据必须剥离的项目有：广告费、招待费、公益救济性捐赠和没有规范发.票的费用在纳税申报前应当主动剥离;预提费用余额和应付职工薪酬余额在纳税申报前也应当主动剥离，并在次年第1次纳税申报时调整(少交)企业所得税;总部在纳税申报前，应当将分支机构利润进行合并。

　　日常没有交齐的个人所得税、企业间支付的管理费、企业内营业机构间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构间支付的利息、非本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发.票的费用等在12月纳税申报前也应当主动剥离。具体不准税前抵扣的项目按照企业所得税法实施条例“扣除”条款执行，并在日常做好记录。

　　12、递延所得税控制

　　每季度按照资产减值损失项目调整账务，公司注册培训，并根据资产减值损失项目调整递延所得税。

　　13、库存现金控制

　　库存现金(包括借款)限额根据日常需求量和取现是否方便控制在2-10万;借款原则上不允许两张借条，并严格按照借款流程办理手续。库存现金限额一般由属地财务部门和负责人提出申请，经总部财务部门和领导审核审批后执行。

　　14、年度数据控制

　　每年12月根据“本年利润”提取“盈余公积.金”并将利润余额转入“未分配利润”。同时，根据董事会的决议提取“任意公积.金”。

　　15、账实相符控制

　　每月报表完成前，必须审查存货对账、存货盘点、应收款项对账、发货验收确认、收发货流程确认、应付款项对账(季度)、资产对账、资产盘点(季度)等工作，确保账实相符。

　　16、账表审核控制

　　账表审核是会计核算各项控制的最后一关，要确保会计核算的质量，必须严格按照“账表审核18问”的内容认真审核，确保账表相符和表表相符。如果没有踏踏实实地做好账表审核，会计核算肯定漏洞百出。

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一个财务人员，你不得不知的税务真相

1、技术入股少缴税

很多民营企业的老板都是技术专家，拥有相应专利，但将专利提供给公司使用时并没有说明该技术属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少投资时的资金压力;一方面，作价入股以后，公司可以将其计入无形资产，做合理摊消——增加成本费用，减少利润，少缴所得税。

2、电子商务减印花

目前我国对电子商务同样征收增值税，但根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书面凭证的，暂不贴花。因此，企业完全可以放弃传统的经商模式，让所有订货过程都在网上完成，即可节省印花.税。

3、存款少可迟缴税

企业申报后就应及时缴税，但存款少则可以申请延迟缴税。存款少到什么程度可以延迟?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资后不足以支付应交税金。

【注意】可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积.金存款，国家指.定用途的存款，各项专用存款。

4、没有生意也要申报

企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报。没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报，只需走一个简单的程序。但如果不办理，税务机.关可每次处以2000元的罚款。

5、申办时间很重要

张三的新公司，税务登记在6月30日，李四的新公司，税务登记在7月1日。两个公司都向税务机.关递交了要求享受新办企业的税收优惠政策。年底时税务机.关批复：张三的公司当年已享受了一年的所得税优惠，明年开始缴纳所得税;李四的公司可以选择今年的利润先缴纳，明年再开始计算享受一年的所得税优惠。根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。一日之差，命运各异。

6、重设流程纳税少

对于很多生产型公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。

7、先分后卖纳税少

某公司投资一家企业，占有其60%的股权，该企业市场运作良好，公司连年盈利，这60%的股权价值涨了不少。现在公司老板想转让股权，财务经理提议应先把利润分了再转让，这样可以少缴税。因为先分配不用补税，不分配就要缴税。

8、合同作废也纳税

有些企业喜欢签合同，公司注册报表，签了以后发现问题就作废后重新签。殊不知签了合同就要缴印花.税，即使合同作废。另外，在变更合同时，如果合同金额增加了，需要补缴印花.税，金额减少了，则不退印花.税。

所以，瑞林镇公司注册，如果合同金额一时不能确定，应该先签订金额未定的合同，等确定后再补充进去，这样就可以避免多缴税。

9、做善事也有讲究

做善事也与纳税有关。企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售，缴纳增值税，因此，在捐赠时，要考虑税务负担;二是捐赠要合理进入成本费用，还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机.关认可的单位和渠道捐赠。以及有符合税法规定接受捐赠的专用收据。如果不符合条件，捐赠后不能进入成本费用，结果还要纳25%的所得税。

10、处理意外需谨慎

出差在外，手提电脑被人顺手牵羊，这件事与纳税有关系。丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用中列支。

11、适用税率看进项

只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，销售图书且是一般纳税人，税务人员却要求该公司按17%纳税。税务人员解释：该公司印刷图书的进项发.票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释，一定要三思而行。

12、预收帐款也要缴税

《增值税条例实施细则》第33条规定：预收款在发出货物时才产生纳税义务。“财税【2003】16号文”也强调：除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。

有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发.票。其实，收到预收款后，向对方开具预收款凭证就可以了。

13、这些也是生产型企业

外资生产企业“两免三减半”的规定，但只有生产型企业才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产型企业?

根据《外资企业所得税法》，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。

14、出租就不能免税?

内资企业租赁房屋需按租金缴纳12%的房产税，外企则为18%。广东规定：外企新购置的房产可以享受免征房产税三年的优惠政策。

某外企购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，在申请免税时被税务机.关退了回来：房屋出租部分不能免房产税。企业只好缴纳了18%的房产税。真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里。

15、多拿进项多抵扣

作为一般纳税人，销项减去进项的部分需要缴纳税款，因此，多拿进项就可以少缴税。这些进项包括：购买办公用品、购买低值易耗品、汽车加油、购买修理备件……日积月累，企业就能降低税负。

16、赠得巧来送得妙

顾客购买一件2000元的电器，商场赠送一件400元的小家电，合计2400元，实际只收2000元。如果当作赠送，要按2400元缴纳增值税。如将两件产品卖给顾客，给予顾客400元的折扣，对顾客而言，同样是支付2000元;对商场而言，由于是价格折扣，只要按2000元实际营业额缴纳增值税即可。

17、不可随意调取帐簿

根据《纳税评估管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机.关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取纳税人的帐簿进行检查。企业经常会遇到税务人员打电话要求送资料，这是不合法的行政行为，纳税人可以置之不理。

18、虚报亏损就是偷税?

财务工作难免会出现差错，税务机.关检查时发现差错，如影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是亏损，在收入、成本费用错误纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按律可以治个“偷税”;如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就只是属于“虚报计税依据”，不能按偷税论处。所以，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。

19、申报不能停

企业的财务人员变动，前任已经离职，后任还没有到岗，中间出现了真空。其他工作可以等到新人来处理，由于纳税申报有时间规定，每次延迟都可能会被罚款2000元。所以，建议企业在财务人员离职时与其协商，即使人已离开，离职人员也尽可能把纳税申报做完。

20、沟通多点罚款少

中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出差错实在不容易，出现差错就可能面临处罚。例如纳税申报、购买发.票、发.票核销、发.票填写等，一次差错罚款2000元以下，基层税务机.关在2000元以内有酌情权。如果出现差错，财务人员首先应该承认错误，分析原因，将实际原因向税务机.关反映。大多数情况下，在日常纳税中的差错都能获得税务机.关的谅解，罚款会酌情减少。

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